2444. Как не платить налог на имущество с технологического оборудования?

В соответствии со статьей 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается только недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.

При этом технологическое оборудование, производственные линии, станки, транспортеры и иные машины по общему правилу относятся к движимому имуществу и налогом на имущество не облагаются.

Это подтверждается:

— пунктом 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», где машины и оборудование выделены как самостоятельный вид основных средств;

— ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;

— Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), согласно которому оборудование образует отдельную группу объектов, отличную от зданий и сооружений.

В пункте 1 Тематического обзора Верховного Суда РФ № 4/2026, утвержденного Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 № 6А/2026, суд прямо указал:

если оборудование предназначено для изготовления продукции либо обслуживания производственного процесса, а не для эксплуатации самого здания, то оно не относится к недвижимому имуществу и не облагается налогом на имущество.

Суд также отметил, что даже установка оборудования на фундамент сама по себе не делает его недвижимостью.

Дополнительно аналогичная позиция ранее содержалась:

— в Определении Верховного Суда РФ от 17.05.2021 № 308-ЭС20-23222;

— Определении Верховного Суда РФ от 10.06.2020 № 307-ЭС19-3384;

— письме ФНС России от 28.08.2019 № БС-4-21/17216@.

Для снижения налоговых рисков важно:

— учитывать оборудование как самостоятельные инвентарные объекты;

— правильно определять код ОКОФ;

— разделять в документах здания и производственные линии;

— подтверждать, что оборудование используется именно в производственном процессе, а не для обслуживания здания.

Иначе налоговая традиционно включает режим: “раз стоит внутри цеха — значит часть здания”. А дальше — доначисления, пени и попытка превратить обычный транспортер в “особо опасную недвижимость”.

Определении Верховного Суда РФ от 17.05.2021 № 308-ЭС20-23222