2128. Как модернизация нематериальных активов (НМА) увеличивает стоимость актива и как этим грамотно воспользоваться?

С 31 августа 2023 года вступили в силу новые правила, позволяющие увеличивать первоначальную стоимость нематериальных активов (НМА) на стоимость их доработки, модернизации и другого технического улучшения. Эти изменения внесены в Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 257 НК, подп. «б» п. 49 ст. 2 и п. 2 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389‑ФЗ) и подтверждены Минфином РФ в письме от 15 декабря 2023 года № 03-03-06/1/121584.

До этого момента НК РФ не предусматривал возможности изменения первоначальной стоимости НМА после их модернизации, что ограничивало компании в возможностях учета затрат на улучшение этих активов. Теперь же, расходы на доработку, модернизацию и иное техническое улучшение НМА могут быть включены в первоначальную стоимость актива, что позволяет предприятиям эффективнее управлять своими финансовыми и налоговыми показателями.

Применение новых правил:

Для работ, завершенных после 31 августа 2023 года, расходы на модернизацию НМА могут быть учтены в первоначальной стоимости актива. Это позволяет увеличить амортизационные отчисления и, как следствие, снизить налоговую базу для налога на прибыль.
Амортизация по новой стоимости начисляется в соответствии с общими правилами, применяемыми к НМА, что обеспечивает постепенное списание увеличенной стоимости актива в течение его срока полезного использования.
Пример применения:

Минфином РФ в письме от 15 декабря 2023 года № 03-03-06/1/121584