2127. Как совместить повышающие коэффициенты и амортизационную премию?

Совмещение повышающих коэффициентов и амортизационной премии для высокотехнологичных основных средств является важным инструментом налоговой оптимизации. Минфин РФ подтвердил возможность такого совмещения в письме от 2 ноября 2023 года № 03-03-06/1/104586, указав на отсутствие запрета на применение обоих механизмов одновременно.

Процесс совмещения состоит из следующих шагов:

Повышающий коэффициент 1,5: При формировании первоначальной стоимости российского высокотехнологичного оборудования, включенного в Перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 20 июля 2023 года № 1937-р, вы можете увеличить ее в полтора раза. Это увеличение позволяет списать через амортизацию больше расходов, чем было потрачено на приобретение объекта. Основное условие – объект должен быть введен в эксплуатацию после 21 июля 2023 года (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

Амортизационная премия: Кодекс также предусматривает применение амортизационной премии, позволяя признать в расходах единовременно существенную часть затрат на приобретение или сооружение актива – от 10 до 30 процентов. Это правило распространяется и на высокотехнологичные активы, без каких-либо исключений.

Ключевой момент: амортизационную премию применяют к новой, то есть увеличенной в полтора раза стоимости актива. Премию можно использовать только один раз – в месяце начала амортизации, то есть непосредственно после ввода объекта в эксплуатацию.

Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2023 года № 03-03-06/1/104586