2124. Как расходы на капвложения в аренду можно доучесть?

Арендаторы имеют право амортизировать капитальные вложения, совершенные с согласия собственника, который не возмещает эти затраты. Это правило зафиксировано в абзаце 4 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение этой позиции можно найти в письме Минфина РФ от 21 декабря 2023 года № 03-03-06/1/123828. Важно проверить условия договора аренды на предмет компенсации расходов на улучшения со стороны арендодателя. Если арендодатель не возмещает затраты, арендатор получает право на амортизацию неотделимых улучшений.

Однако, согласно пункту 1 статьи 256 и абзацу 6 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ, начисление амортизации необходимо прекратить с первого числа месяца, следующего за месяцем окончания договора аренды. Для продолжения учета затрат необходимо продление договора аренды.

В случае, если после окончания аренды компания продолжает использовать имущество и арендодатель не возражает, договор аренды считается возобновленным на прежних условиях и на неопределенный срок, согласно пункту 2 статьи 621 Гражданского кодекса РФ. Это подтверждается письмом Минфина от 13 июля 2023 года № 03-03-06/2/65824. Таким образом, арендатор может продолжать амортизацию капитальных вложений.

Особенности расчетов НДС по неотделимым улучшениям указаны в пунктах 2, 5 и 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, где уточняется, что суммы входного НДС по материалам, работам или услугам для дооборудования арендованного актива принимаются к вычету в общем порядке.

Таким образом, арендаторы могут учитывать расходы на капвложения в аренду, особенно если эти расходы не компенсируются арендодателем, при соблюдении условий и ограничений, установленных налоговым законодательством.

Письмо Минфина РФ от 21 декабря 2023 года № 03-03-06/1/123828.