2080. Почему занижение налогов не влияет на ваш вычет

В соответствии с практикой судов, даже в случае умышленного нарушения налогового законодательства, налоговые органы не имеют права обнулить вычеты автоматически.

В первую очередь, следует обратить внимание на Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.08.2023 № А45-3837/2020, в котором указано, что умышленное завышение вычетов с помощью фиктивных контрагентов не является основанием для автоматического обнуления вычетов. Несмотря на установленное умышленное нарушение со стороны налогоплательщика, инспекция обязана определить действительный размер налоговых обязательств.

Кроме того, решения Верховного Суда, такие как определение ВС от 15.12.2021 № 305-ЭС21-18005 и определение ВС от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981, подчеркивают, что обнуление вычетов влечет применение санкций сверх законодательно установленных налоговых обязательств.

Даже если компания признала фиктивность сотрудничества со спорным контрагентом, но предоставила документы по реальным подрядчикам, инспекция обязана учитывать эти документы при определении размера налоговых обязательств. Этот подход был подтвержден определением ВС от 12.04.2022 № 302-ЭС21-22323.

Важно также учитывать практику других судов. Например, постановления АС Уральского от 29.05.2023 № А76-28619/2022 и АС Московского от 26.12.2022 № А41-74500/2021 также подтверждают законность налоговой реконструкции даже при умышленном нарушении.

Таким образом, при претензии на налоговую реконструкцию, налогоплательщикам рекомендуется предоставлять все документы, подтверждающие реальные расходы и вычеты, а также собственный расчет санкций исходя из пониженной суммы доначислений.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.08.2023 № А45-3837/2020