1902. Как снизить налог на прибыль за счет расходов на корпоративные праздники

Компания может снизить текущие платежи по налогу на прибыль и НДС за счет расходов на корпоративные праздники. Если мероприятию придать вид представительской встречи, то расходы на него можно включить в состав уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 264 НК). Когда представительские расходы связаны с облагаемой НДС деятельностью, то входящий НДС по ним можно принять к вычету (п. 7 ст. 171 НК).

Приглашая на официальную часть мероприятия коллег из «дружественных» компаний холдинга либо своих бывших коллег для установления новых деловых контактов или укрепления сотрудничества, важно четко обозначить цель такой встречи в документах. В этом случае она принимает деловой характер, и расходы будут попадать под определение представительских (п. 2 ст. 264 НК).
Как оформить документы, чтобы снизить риски, читайте в деталях.

Следите за лимитом, в пределах которого представительские расходы можно включить в состав уменьшающих налог на прибыль за отчетный период.

Их сумма не должна превышать 4 процентов от расходов на оплату труда за этот же период. Инспекторы пристально следят за соблюдением нормативов (см., например, постановление Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 26.08.2016 № 17АП-9951/2016-АК).

Если компания решится использовать данный способ оптимизации, то в состав уменьшающих расходов можно будет отнести:

– транспортные расходы;
– аренду помещения;
– расходы на буфетное обслуживание.

Проверьте формулировки в договорах и актах по оказанным услугам. В них не должно быть указаний на развлекательный характер мероприятия либо описания услуг, позволяющего каким-нибудь образом квалифицировать их, как связанных с отдыхом.

Составьте документы:

– приказ на проведение представительского мероприятия;
– смету расходов на встречу;
– отчет о проведении мероприятия.

В приказе о проведении мероприятия укажите, что корпоративный вечер проводите, чтобы подвести итоги работы организации и продемонстрировать деловым партнерам достижения компании.

В отчете или протоколе по итогам совместной встречи пропишите достигнутые договоренности. Можно также указать время, в которое проходили переговоры и презентации. Если на встрече присутствовали представители постоянных партнеров компании, с которыми гарантированно заключаются договоры, то подтвердить экономическую направленность будет легче. Не упоминайте в протоколах всех сотрудников компании, присутствующих на мероприятии, обозначьте лишь официальных лиц сторон.

Дополнительный вес аргументам придаст внутренний регламент по представительским расходам. В этом документе пропишите нормы на представительские расходы и порядок отбора поставщика услуг.

Определение ВАС от 30.11.2009 № ВАС-15476/09, постановления ФАС Уральского округа от 19.01.2012 № Ф09-9140/11, Северо-Западного округа от 30.07.2009 № А56-17976/2008.