1552. Как простить заем...

Упрощенцам проще, чем компаниям на общем режиме, без налоговых последствий выдавать займы учредителям или иным взаимозависимым лицам. Не придется ежемесячно признавать в доходах начисленные проценты. Проценты не доход, пока упрощенец не получит деньги на счет или в кассу. Не получать их можно годами, а то и простить вообще.

Как это работает. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи или ценные бумаги. Заемщик обещает возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных им вещей того же рода и качества. Как вариант — таких же ценных бумаг. Если заимодавец — физическое лицо, договор считается заключенным с момента передачи займа (п. 1 ст. 807 ГК).

Учредитель заключает с собственной компанией договор займа, по которому компания перечисляет ему деньги. Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов. Они могут быть фиксированными либо меняться в зависимости от условий договора.
Если в договоре этого условия нет, размер процентов определяется существующей в месте жительства (нахождения) заимодавца ставкой рефинансирования ЦБ на день уплаты долга или его части. В результате учредитель копит долг в пользу своей организации, а компания накапливает пассивы.
Возможен вариант беспроцентного займа (ст. 809 ГК). Однако в этом случае нужно заплатить НДФЛ по ставке 35 процентов, ведь тогда учредитель получает материальную выгоду от экономии на процентах (п. 2 ст. 224 НК). Налоговая база — превышение суммы процентов за пользование таким кредитом (выраженном в рублях и исчисленным исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ) над суммой процентов по договору (п. 2 ст. 212 НК).

Осторожно. Если общество предоставляет заем учредителю — это сделка между взаимозависимыми лицами (подп. 2, 7 п. 2 ст. 105.1 НК). Налоговики считают, что таким образом создаются финансовые условия, отличные от взаимоотношений с независимыми контрагентами. Потенциальные доходы в этом случае инспекторы учтут (п. 1 ст. 105.3 НК).